為全面落實前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確申報流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理方式，根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕13號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)操作指引通告如下：
一、政策內(nèi)容
對設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡稱合作區(qū)）的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、適用范圍
同時符合下列條件的納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
?。ㄒ唬┰O(shè)在合作區(qū)（按照國務(wù)院2023年12月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》規(guī)定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)范圍）內(nèi)；
?。ǘ┮浴肚昂Ｉ罡郜F(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上；
?。ㄈ┓蠂叶悇?wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局等8部門《關(guān)于明確前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2024年第1號）關(guān)于開展實質(zhì)性運營的相關(guān)要求。
三、申報方式
符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，通過計算并填報相應(yīng)行次，自行申報享受優(yōu)惠政策。
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季度預(yù)繳時，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中第10行“實際利潤額”×10%的優(yōu)惠金額填報在第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
?。ǘ﹨R總納稅企業(yè)
1.對總機構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得適用15%稅率。
季度預(yù)繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的“實際利潤額”×10%計算，由總機構(gòu)填報在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的“應(yīng)納稅所得額”×10%計算，由總機構(gòu)填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
2.對總機構(gòu)設(shè)在前海合作區(qū)全域以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機構(gòu)所得適用15%稅率。
分支機構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，分別按分支機構(gòu)“實際利潤”和“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報在相應(yīng)行次。
四、優(yōu)惠管理
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞健?/span>
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企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況及政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，填寫申報表中對應(yīng)優(yōu)惠項目享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)在年度匯算清繳時對實質(zhì)性運營進行承諾，并填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》。
（二）留存?zhèn)洳橘Y料
在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，須留存與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的合同、證明在合作區(qū)實質(zhì)性運營等資料備查，包括：
1.與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的合同或協(xié)議；
2.生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)或租賃證明;
3.生產(chǎn)經(jīng)營決策、財務(wù)決策、人事決策的會議紀(jì)要等;
4.從業(yè)人員名單、勞動合同或聘用協(xié)議、有關(guān)社保繳納證明材料;
5.賬務(wù)資料、銀行開戶資料、已開立銀行結(jié)算賬戶清單;
6.財產(chǎn)情況說明；
7.能證明實質(zhì)性運營的其他相關(guān)資料。
五、界定管理
主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可提請深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局出具意見。
國家稅務(wù)總局前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱前海稅務(wù)局）會同深圳市南山區(qū)財政局、深圳市市場監(jiān)督管理局南山監(jiān)管局、深圳市南山區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門，國家稅務(wù)總局寶安區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱寶安區(qū)稅務(wù)局）會同深圳市寶安區(qū)財政局、深圳市市場監(jiān)督管理局寶安監(jiān)管局、深圳市寶安區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門分別建立企業(yè)實質(zhì)性運營判定工作機制(以下簡稱工作機制)。前海稅務(wù)局、寶安區(qū)稅務(wù)局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營情況難以界定的，分別通過各自建立的工作機制研究予以確定，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局會同相關(guān)部門對工作機制進行指導(dǎo)并統(tǒng)一合作區(qū)實質(zhì)性運營的執(zhí)法口徑和界定標(biāo)準(zhǔn)。
六、政策服務(wù)
企業(yè)在自行判斷主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》存在困難的，可向前海稅務(wù)局和寶安區(qū)稅務(wù)局反饋訴求，前海稅務(wù)局和寶安區(qū)稅務(wù)局提供政策咨詢服務(wù)。
本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行，具體由前海稅務(wù)局、寶安區(qū)稅務(wù)局負責(zé)解釋。
特此通告。?
國家稅務(wù)總局深圳市????????????????國家稅務(wù)總局
前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局?????深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局
2024年5月15日
