第一章 總則
第一條 為規(guī)范深圳市工業(yè)和信息化局(簡(jiǎn)稱市工業(yè)和信息化局)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作,提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量與效率,結(jié)合市工業(yè)和信息化局財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作實(shí)際,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于市工業(yè)和信息化局市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金的專項(xiàng)審計(jì)工作(以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)審計(jì))。
市工業(yè)和信息化局組織或推薦申報(bào)國(guó)家或省級(jí)產(chǎn)業(yè)資助項(xiàng)目,需組織專項(xiàng)審計(jì)的,按照國(guó)家或省相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;國(guó)家或省無(wú)相關(guān)規(guī)定的,參照本辦法執(zhí)行。
第三條 本辦法所稱專項(xiàng)審計(jì),是指經(jīng)市工業(yè)和信息化局通過(guò)政府采購(gòu)方式確定符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,參與工業(yè)和信息化領(lǐng)域各類財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)工作。
第四條 專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)結(jié)論是評(píng)定被審計(jì)對(duì)象資格、認(rèn)定資助金額的重要參考依據(jù)。
第二章 相關(guān)部門職責(zé)
第五條 市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)專項(xiàng)審計(jì)的組織管理和監(jiān)督考核,主要職責(zé)如下:
(一)制定和修訂《市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)通用原則和標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《通用原則》)、各具體扶持計(jì)劃的專項(xiàng)審計(jì)原則(以下簡(jiǎn)稱《專項(xiàng)原則》)、審計(jì)報(bào)告模板等程序性規(guī)定及文書模板;
(二)遴選會(huì)計(jì)師事務(wù)所,委托實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)工作;
(三)對(duì)受委托實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督考核,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)及其審計(jì)人員受托事項(xiàng)的履約情況和審計(jì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合考評(píng);
(四)受理對(duì)受委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)人員的異議和投訴;
(五)其他根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)由市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)的工作。
第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)人員負(fù)責(zé)根據(jù)市工業(yè)和信息化局的委托,具體開展專項(xiàng)審計(jì)工作,主要職責(zé)如下:
(一)接受市工業(yè)和信息化局的委托,按照審計(jì)工作相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件等相關(guān)要求,配備專職人員和必要設(shè)備;
(二)制定專項(xiàng)審計(jì)工作方案,獨(dú)立、客觀、公正地出具審計(jì)結(jié)論;
(三)及時(shí)與市工業(yè)和信息化局溝通報(bào)告審計(jì)過(guò)程中存在的意見分歧和發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法問(wèn)題;
(四)根據(jù)實(shí)際需要,接受市工業(yè)和信息化局的監(jiān)管,配合開展與專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督、檢查、復(fù)核工作;
(五)必要時(shí)可聘請(qǐng)技術(shù)人員提供意見和協(xié)助;
(六)留存現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)圖片或音像資料,按規(guī)定做好專項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中相關(guān)信息的安全管理,審計(jì)檔案管理與保密工作;
(七)依據(jù)委托協(xié)議約定應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)的其他工作。
第七條 產(chǎn)業(yè)政策扶持項(xiàng)目的申報(bào)單位是專項(xiàng)審計(jì)對(duì)象(以下簡(jiǎn)稱“被審計(jì)對(duì)象”),主要職責(zé)如下:
(一)接受市工業(yè)和信息化局或其委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的專項(xiàng)審計(jì),并提供必要的工作條件;
(二)按要求及時(shí)、全面提供扶持項(xiàng)目有關(guān)的各類資料和佐證材料;
(三)按規(guī)定對(duì)市工業(yè)和信息化局或其委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查過(guò)程中存在的違紀(jì)違法行為進(jìn)行投訴;
(四)按規(guī)定對(duì)市工業(yè)和信息化局或其委托的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查的人員提出回避申請(qǐng)。
(五)配合市工業(yè)和信息化局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成專項(xiàng)審計(jì)及與專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督、檢查、復(fù)核工作,及時(shí)提供審計(jì)資料,解答關(guān)于項(xiàng)目相關(guān)問(wèn)題;
(六)應(yīng)由被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)的其他工作。
第三章 專項(xiàng)審計(jì)的基本程序與要求
第八條 專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循以下程序開展:
(一)遴選并委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(二)制定專項(xiàng)審計(jì)方案;
(三)送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)通知;
(四)開展專項(xiàng)審計(jì)工作;
(五)形成審計(jì)結(jié)論;
(六)出具審計(jì)報(bào)告;
(七)審計(jì)資料歸檔。
第九條 市工業(yè)和信息化局根據(jù)政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定,確定符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,并與受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同,明確委托業(yè)務(wù)的內(nèi)容范圍、工作要求、權(quán)責(zé)劃分、費(fèi)用結(jié)算、審計(jì)紀(jì)律、保密要求等具體事項(xiàng)。
第十條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)制度和政策進(jìn)行解讀說(shuō)明,并提出具體的審計(jì)要求。
第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)審計(jì)要求編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案,
第十二條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)將審計(jì)內(nèi)容、會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、審計(jì)資料清單等信息通知被審計(jì)對(duì)象,可通過(guò)信息化方式或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)通知送達(dá)。
第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通用原則》、《專項(xiàng)原則》等要求,開展專項(xiàng)審計(jì)工作,留存現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的圖片、音像資料,編制審計(jì)工作底稿。
第十四條 在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員遇到被審計(jì)對(duì)象不配合情況的,應(yīng)及時(shí)向市工業(yè)和信息化局反饋,由市工業(yè)和信息化局協(xié)調(diào)解決。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如有相關(guān)政策文件中未規(guī)定或規(guī)定不明確的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向市工業(yè)和信息化局反映,市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)就該問(wèn)題形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和口徑。
第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與市工業(yè)和信息化局進(jìn)行充分溝通,交換審計(jì)意見,形成審計(jì)結(jié)論。
第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照市工業(yè)和信息化局規(guī)定的格式出具審計(jì)報(bào)告,并將審計(jì)報(bào)告提交至市工業(yè)和信息化局。
第十七條 出具審計(jì)報(bào)告后,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資料立卷歸檔,并按要求做好檔案管理和保密工作。
第四章 專項(xiàng)審計(jì)工作的管理
第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)符合以下條件:
(一)具備審計(jì)相關(guān)資質(zhì),包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)認(rèn)證等;
(二)具備財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn);
(三)具備完善的內(nèi)控機(jī)制;
(四)具備穩(wěn)定的審計(jì)項(xiàng)目組,包括一名主審和至少兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師;
(五)具備良好的信譽(yù),近三年內(nèi)沒有嚴(yán)重違法違紀(jì)、因業(yè)務(wù)質(zhì)量或職業(yè)道德問(wèn)題受到行政處罰和行業(yè)懲戒等情形。
(六)符合相關(guān)規(guī)定的其他條件。
第十九條 參與專項(xiàng)資金審計(jì)的人員應(yīng)當(dāng)符合以下條件:
(一)項(xiàng)目組主審應(yīng)具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格,有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),熟悉專項(xiàng)資金的審計(jì)要求,了解工業(yè)和信息化產(chǎn)業(yè)、行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展特點(diǎn)和規(guī)律;
(二)其他項(xiàng)目組成員應(yīng)具備一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn),熟悉工業(yè)和信息化領(lǐng)域的法律法規(guī)、政策性文件以及具體資金的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),能夠按照標(biāo)準(zhǔn)要求開展審計(jì)工作;
(三)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng),無(wú)不良誠(chéng)信記錄,未被列入嚴(yán)重失信主體名單;
(四)具備較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力,能夠進(jìn)行有效的溝通和協(xié)商,及時(shí)解決審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題;
(五)具備良好的信譽(yù),近三年內(nèi)沒有嚴(yán)重違法違紀(jì)、因業(yè)務(wù)質(zhì)量或職業(yè)道德問(wèn)題受到行政處罰和行業(yè)懲戒等情形,未因超勝任能力執(zhí)業(yè)受到處罰或懲戒。
(六)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)工作的實(shí)際需要,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的其他專業(yè)條件。
第二十條 審計(jì)人員存在下列情形的,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避:
(一)與被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人、主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系,三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系;
(二)與被審計(jì)對(duì)象有除獨(dú)立審計(jì)之外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;
(三)可能影響?yīng)毩⑿缘钠渌樾巍?/span>
第二十一條 市工業(yè)和信息化局根據(jù)本辦法對(duì)專項(xiàng)審計(jì)開展監(jiān)督檢查,監(jiān)督檢查包括以下內(nèi)容:
(一)審計(jì)驗(yàn)收評(píng)價(jià);
(二)審計(jì)抽查復(fù)核;
第二十二條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托開展的審計(jì)服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)內(nèi)容包括審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量、響應(yīng)速度等,評(píng)價(jià)等級(jí)分為優(yōu)、良、中、差四檔。
第二十三條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)按年度對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目工作質(zhì)量進(jìn)行抽查復(fù)核,可委托其他機(jī)構(gòu)開展抽查復(fù)核工作。
第五章 法律責(zé)任
第二十四條 市工業(yè)和信息化局首次發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展專項(xiàng)審計(jì)中存在下列情形的,市工業(yè)和信息化局應(yīng)約談提醒會(huì)計(jì)師事務(wù)所,要求該會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行安排審計(jì)人員;再次發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情形的,市工業(yè)和信息化局應(yīng)終止委托,并取消該會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)資格。
(一)審計(jì)人員存在違反本辦法第二十條主動(dòng)回避情形的;
(二)對(duì)市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金相關(guān)政策規(guī)定等不知曉或不熟悉、理解存在偏差,影響審計(jì)工作開展;
(三)不配合或虛假配合市工業(yè)和信息化局開展專項(xiàng)審計(jì)工作;
(四)審計(jì)驗(yàn)收評(píng)價(jià)等級(jí)為中的;或抽查復(fù)核發(fā)現(xiàn)違反本管理辦法、《通用原則》以及《專項(xiàng)原則》等行為,但不影響審計(jì)結(jié)果的情形;
(五)在委托期內(nèi),審計(jì)人員因執(zhí)業(yè)行為存在違法違規(guī)情形,被追究刑事、行政責(zé)任的;或被行業(yè)協(xié)會(huì)認(rèn)為超勝任能力、采取訓(xùn)誡、批評(píng)、公開譴責(zé)、取消會(huì)員資格等懲戒的情形;
(六)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在其他無(wú)法完成審計(jì)的情形。
第二十五條 市工業(yè)和信息化局發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在下列情形的,市工業(yè)和信息化局應(yīng)終止審計(jì),解除雙方服務(wù)合同協(xié)議;情節(jié)嚴(yán)重的,按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,移交主管部門或司法部門處理。
(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄露被審計(jì)對(duì)象的商業(yè)秘密或者其他保密信息;
(二)不履行專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)制度和審計(jì)準(zhǔn)則,未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿,審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)重大遺漏、錯(cuò)報(bào)或瞞報(bào)等重大違規(guī)行為;
(三)利用開展審計(jì)業(yè)務(wù)之便,謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫`反廉潔紀(jì)律等情形;
(四)投標(biāo)信息存在弄虛作假、夸大本單位能力和條件;與被審計(jì)對(duì)象串通,出具虛假或失實(shí)審計(jì)結(jié)論;
(五)審計(jì)驗(yàn)收評(píng)價(jià)等級(jí)為差的;或抽查復(fù)核發(fā)現(xiàn)違反本管理辦法、《通用原則》以及《專項(xiàng)原則》等行為,給財(cái)政專項(xiàng)資金造成嚴(yán)重?fù)p失的情形;
(六)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委托期內(nèi),因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī),受到行業(yè)協(xié)會(huì)懲戒,被采取出具警示函、責(zé)令公開說(shuō)明等行政監(jiān)管處理措施;受到行政處罰;受到刑事處罰;或5名以上審計(jì)人員被行業(yè)協(xié)會(huì)認(rèn)為超勝任能力的情形。
(七)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在其他嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量的情形。
第二十六條 如出現(xiàn)本辦法第二十四條、第二十五條應(yīng)終止審計(jì)項(xiàng)目或取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)資格的情形,市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及項(xiàng)目重新組織審計(jì)。
重新組織審計(jì)的,按照本辦法另行選取會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),審計(jì)要求按照本辦法相應(yīng)條款執(zhí)行。
第二十七條 市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)受理對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的投訴,投訴人提供了證據(jù)材料并經(jīng)查證屬實(shí)的,應(yīng)結(jié)合本辦法第二十四條、第二十五條處理;投訴人無(wú)法提供證據(jù)材料的,市工業(yè)和信息化局可不予受理。
第二十八條 審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德、弄虛作假等行為,可由市工業(yè)和信息化局通報(bào)市財(cái)政部門。
第六章 附則
第二十九條 本辦法由市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)解釋。
第三十條 本辦法自2023年X月X日起實(shí)施,有效期五年。
附件:審計(jì)報(bào)告模板
(被審計(jì)對(duì)象)
申報(bào)20xx年xx扶持計(jì)劃xx項(xiàng)目
(申報(bào)項(xiàng)目名稱)
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
目 錄 頁(yè)次
一、審計(jì)報(bào)告正文
二、附件
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)證書
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
(審計(jì)報(bào)告編號(hào))
深圳市工業(yè)和信息化局:
我們接受貴局委托,對(duì)(被審計(jì)對(duì)象)申報(bào)“20xx年xx扶持計(jì)劃xx項(xiàng)目”進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。該公司的責(zé)任是對(duì)提供的申報(bào)材料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是審計(jì)該公司申報(bào)該項(xiàng)目的(審計(jì)范圍)并發(fā)表審計(jì)意見。
我們的審計(jì)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中,我們根據(jù)(政策依據(jù)文件名稱及文號(hào))、《深圳市工業(yè)和信息化局財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)管理辦法》、《市工業(yè)和信息化局專項(xiàng)資金項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)通用原則和標(biāo)準(zhǔn)(20xx版)》的有關(guān)規(guī)定,實(shí)施了xx等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、公司基本情況
包括但不限于公司名稱、成立時(shí)間、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、注冊(cè)資本、公司法定代表人、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及其他需要說(shuō)明的情況。
二、項(xiàng)目基本情況
包括但不限于項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目建設(shè)期、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容及其他需要說(shuō)明的情況。
三、審計(jì)結(jié)論
包括但不限于項(xiàng)目主體資格審查情況、項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用審計(jì)情況及其他需要審計(jì)的情況。
四、報(bào)告使用說(shuō)明
報(bào)告適用的場(chǎng)景等。
附件:經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)表格等
(會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱并加蓋公章)
(兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章)
日期:二○xx年x月x日