科技部、財政部、國稅總局近日聯(lián)合制定并發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（征求意見稿）》，根據(jù)《征求意見稿》，新辦法將于2016年1月1日實施，屆時《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火字[2008]172號）廢止。最終頒布的版本通常不會有太大出入，因此《征求意見稿》對即將準(zhǔn)備2016年申請高新資格的企業(yè)具有重要意義。
在2008年內(nèi)外資統(tǒng)一企業(yè)所得稅率后，作為我國目前行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數(shù)量最大的優(yōu)惠政策，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的新規(guī)定意義重大，是落實國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的的最新體現(xiàn)。
在與企業(yè)最為相關(guān)的“認(rèn)定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個方面，新管理辦法均做出了很大調(diào)整：一是降低高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的具體條件，讓更多科技企業(yè)受惠于國家政策，在科研人員比例、研發(fā)費用占比等核心條件上放寬標(biāo)準(zhǔn)；二完善以往政策的不足，提高政策彈性，更加符合實際；三是明顯強化后續(xù)監(jiān)督力度，提高對企業(yè)合規(guī)性的要求，違規(guī)成本增大。
新辦法增加了“需提供近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”、每年4月底前在高新企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報“上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表”等要求，同時，規(guī)定“累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的將取消高新資格”，可見，國家對于高新企業(yè)的后續(xù)管理寄予了充分的重視，也是2013年大檢查的延續(xù)，企業(yè)需要予以充分的關(guān)注。事實上，按照《稅收征管法（修改意見稿）》的規(guī)定，未來騙取稅收優(yōu)惠資格將納入“偷稅”范圍，將被處以罰款甚至刑事責(zé)任，切不可大意。
與以往管理辦法，在高新企業(yè)認(rèn)定條件、后續(xù)管理等方面有八大變化：
變化一：在知識產(chǎn)權(quán)方面，取消獨占許可類型的知識產(chǎn)權(quán)。與自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等取得知識產(chǎn)權(quán)相比，“獨占許可”取得知識產(chǎn)權(quán)是通過簽署“獨占許可協(xié)議”的方式獲取，涉及境外知識產(chǎn)權(quán)在中國境內(nèi)的獨占許可協(xié)議，目前國家知識產(chǎn)權(quán)局尚不予受理備案登記，主管機關(guān)核查困難，在此背景下，新規(guī)予以取消。
變化二：在人員比例方面，放寬對科技人員和研發(fā)人員比例的要求。新辦法由現(xiàn)行“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上”調(diào)整為“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”，同時取消了“大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷”的限制；取消“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的規(guī)定。對于部分傳統(tǒng)行業(yè)的大型企業(yè)而言，是一大利好。
變化三：在研發(fā)費用方面，降低研發(fā)費用比例要求。研發(fā)費用比例是在高新企業(yè)認(rèn)定中最為核心的指標(biāo)之一，新辦法將“三檔”降為“兩檔”，以2億元作為分水嶺，設(shè)置4%和3%兩個比例。將2億元以下統(tǒng)一設(shè)置為4%，取消6%的比例規(guī)定，意在鼓勵中小企業(yè)的科技創(chuàng)新和發(fā)展，使得包括“新三板”在內(nèi)的中小企業(yè)可以申請高新資格。
變化四：在申請材料方面，增加企業(yè)所得稅年度納稅申報表。新辦法規(guī)定，申請高新資格提交的材料中應(yīng)包含“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表 ”，同時，對企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的納稅申報記錄與會計報表等提交其他資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。2014版申報表由原來的17張增加到41張，為稅務(wù)機關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和風(fēng)險管理、納稅評估提供了基礎(chǔ)信息。
變化五：在年度備案方面，增加填報“年度發(fā)展情況報表”要求?，F(xiàn)行辦法并沒有明確要求高新企業(yè)年度進行備案，而是在國稅函【2009】203號文第五條就產(chǎn)品（服務(wù)）范圍、研究開發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入筆比重、科技人員比例，要求企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。新辦法將高新企業(yè)年度備案列為法定義務(wù)，在具體備案的內(nèi)容上基本與203號文保持一致，特別需要強調(diào)的是，按照新辦法第十九條的規(guī)定，”累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的“，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，同時依據(jù)本條的規(guī)定，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)要被追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠“。
變化六： 在名稱等信息變更方面，未進行報告將被取消高新企業(yè)資格。在新的規(guī)定出臺之前，企業(yè)可以參考123號文的要求，及時向主管部門報告。否則按照新辦法的規(guī)定，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，并要被追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
變化七： 企業(yè)重大違規(guī)行為將被取消高新企業(yè)資格并補稅?，F(xiàn)實生活中存在由于高新技術(shù)企業(yè)的一個輕微違規(guī)行為，便被取消資格的現(xiàn)象，因此，新規(guī)定更加尊重實際工作中的千差萬別，更公平合理。值得注意的是，主管機關(guān)將會有很大的自由裁量權(quán)，因此國家需要有進一步規(guī)定來防范權(quán)力濫用?，F(xiàn)行辦法規(guī)定，法定情形下取消的高新技術(shù)企業(yè)未來5年不得申請高新資格，但新辦法予以取消，并規(guī)定是按照征管法予以處理，體現(xiàn)了稅收法定原則。
變化八：在公示時間方面，由之前的15個工作日縮短為10個工作日，提高了工作效率，從2015年的申報來看，評審進度較以往年度有了大幅的提高，4月第一批認(rèn)定的企業(yè)7月就公示，11月初就拿到證書，這是近幾年來最快的一年。
根據(jù)新辦法的第21條，后續(xù)將出臺《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，對認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)、材料提交、申報流程、部門責(zé)任劃分等作出具體規(guī)定：
一是認(rèn)定條件。企業(yè)應(yīng)該滿足以下7大方面的條件：
1、企業(yè)申請認(rèn)定時須工商注冊滿一年以上；
2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)。
（1）同一知識產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的申請、登記只記為一項；
（2）專利以獲得授權(quán)證書為準(zhǔn)；
（3）發(fā)明專利從申請到取得證書至少需要三年，企業(yè)在申報發(fā)明專利時要提前做好規(guī)劃。對于時間有限的企業(yè)，可以考慮采用受讓的方式取得發(fā)明專利，轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理時間一般為一個月左右。實用新型、外觀設(shè)計一般申報時間需要6-12個月的時間，一般當(dāng)年申報即可取得專利證書，申請軟件著作權(quán)的期限為2-3個月，一般軟件開發(fā)類企業(yè)適用較多，其他企業(yè)可以酌情申請，但要確保與主業(yè)的相關(guān)性。
3、企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；即：（1）電子信息技術(shù)；（2）生物與新醫(yī)藥技術(shù)；（3）航空航天技術(shù)；（4）新材料技術(shù)；（5）高技術(shù)服務(wù)業(yè)；（6）新能源及節(jié)能技術(shù)；（7）資源與環(huán)境技術(shù)；（8）高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。
4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；企業(yè)應(yīng)提供花名冊和相關(guān)證書，其中花名冊應(yīng)注明：姓名、身份證號、學(xué)歷、專業(yè)、職稱等（統(tǒng)計的人員以與企業(yè)簽訂勞動合同的為準(zhǔn)），證書包括：學(xué)歷證書、職稱證書（原則上只需要提供部分證書，但部分企業(yè)會被要求提供全部人員的證書）。
5、企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1）最近一年銷售收入小于2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
2）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%
需要注意的是，8大費用中，“其他費用”一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外；委托外部費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額
6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
其中，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入=符合重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)收入+技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入+技術(shù)承包收入+接受委托科研收入+技術(shù)服務(wù)收入），總收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。
7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。包含四個指標(biāo)：自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)的組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長性指標(biāo)。四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不包括70）。
二是在認(rèn)定程序方面。主要包括以下幾個步驟：
（1）第一步：自我評價。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對照第十條規(guī)定，進行自我評價。認(rèn)為符合條件的，企業(yè)可提出認(rèn)定申請。
（2）第二步：注冊登記。按要求填寫注冊登記表，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機構(gòu)，一般會在1~2個工作日完成企業(yè)身份確認(rèn)。
（3）第三步：準(zhǔn)備并提交資料。按照認(rèn)定需要滿足的條件提交規(guī)定資料。
（4）第四步：審查及認(rèn)定。認(rèn)定機構(gòu)在符合評審要求的專家中，隨機抽取組成專家組，再對申報材料進行評審，提出評審意見。認(rèn)定機構(gòu)結(jié)合專家組的評審意見，對申請企業(yè)進行綜合審查，提出認(rèn)定意見并報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（5）第五步：公示及頒發(fā)證書。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”；有異議的，由認(rèn)定機構(gòu)核實處理。
資格維持需要重點關(guān)注以下問題：
（1）按要求在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)進行年度備案。
根據(jù)《征求意見稿》第十三條：企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年4月底前在”高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)“填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。同時按照新規(guī)定，連續(xù)兩年未進行備案將取消高新技術(shù)企業(yè)資格并進行補稅。
（2）名稱等信息變更報告義務(wù)。
按照《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知》（國科火字[2011]123號），企業(yè)應(yīng)按照要求進行報告：
按照《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知》（國科火字[2011]123號），企業(yè)應(yīng)按照要求進行報告：
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階段 |
具體要求 |
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提交認(rèn)定材料至公示前 |
及時報告，并更新申報材料，認(rèn)定機構(gòu)按變更后的企業(yè)名稱及材料認(rèn)定評審。
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進入公示至報送備案前 |
及時報告，并提交變更申請材料，審核通過的，予以重新公示 |
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已報送備案至備案回復(fù)前 |
15日內(nèi)報告，并提交變更申請材料。認(rèn)定機構(gòu)應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出撤銷該企業(yè)報送備案的申請，認(rèn)定機構(gòu)經(jīng)審核確認(rèn)符合認(rèn)定條件的，在重新公示后，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出備案申請。 |
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備案回復(fù)后 |
15日內(nèi)向所在地認(rèn)定管理機構(gòu)報告，并提交變更申請材料。認(rèn)定機構(gòu)經(jīng)審核確認(rèn)符合認(rèn)定條件的，在重新公示后，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出備案申請；不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)自發(fā)生名稱變更日起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。 |
